Памятка для индивидуальных предпринимателей по вопросам применения норм постановления №713 (актуальна до 15 апреля 2025 года)
Памятка разработана для целей применения индивидуальными предпринимателями, осуществляющими импорт товаров и (или) реализацию на территории Республики Беларусь
Индивидуальный предприниматель (далее – ИП) приобретает товар за пределами Республики Беларусь
1. ИП импортер и является плательщиком НДС
Отпускная цена импортера с НДС = контрактная цена (по курсу НБРБ на дату оприходования) + расходы по импорту (таможенные пошлины и сборы, транспортные расходы до склада, иные расходы в соответствии с законодательством) + расходы по страхованию + надбавка импортера + НДС (в соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь).
Пример 1:
контрактная цена куртки мужской – 1 243 росс. рубля;
курс 100 росс. рублей на 27.10.2022 – 4,0238 бел. рубля (дата оприходования);
расходы по импорту – 5 рублей;
расходы по страхованию – 1 рубль;
надбавка импортера – предельная максимальная 55 процентов (столбец 1 приложения 1 постановления № 713);
НДС – 20 процентов.
Контрактная цена= 1 243 * 0,040238+5+1 = 56 рублей
Отпускная цена импортера без НДС = 56 +56 * 0,55= 86,8 рублей
Отпускная цена импортера с НДС = 86,8*1,2 =104,16 рублей
1.1 ИП импортер, являющийся плательщиком НДС, реализует товар в собственной розничной сети
Розничная цена импортера = Отпускная цена импортера без НДС + торговая надбавка + НДС.
Пример 2:
условия примера 1 и торговая надбавка – предельная максимальная 55 процентов (столбец 2 приложения 1 постановления № 713).
Розничная цена без НДС = 86,8 + 86,8 * 0,55 = 134,54 рубля
Розничная цена с НДС = 134,54 * 1,2 = 161,44 рубля
1.2 ИП импортер, являющийся плательщиком НДС, поставляет товар хозяйствующему субъекту для последующей реализации в розничной сети по отпускной цене импортера с НДС, то есть, в данном примере по 104,16 рублей.
2. ИП импортер и не является плательщиком НДС
Отпускная цена импортера = контрактная цена (по курсу НБРБ на дату оприходования) + расходы по импорту (таможенные пошлины и сборы, транспортные расходы до склада, иные расходы в соответствии с законодательством) + расходы по страхованию + надбавка импортера + сумма ввозного НДС.
Пример 3:
контрактная цена куртки мужской – 1 243 росс. рубля;
курс 100 росс. рублей на 27.10.2022 – 4,0238 бел. рубля
расходы по импорту – 5 рублей;
расходы по страхованию – 1 рубль;
надбавка импортера – предельная максимальная 55 процентов (столбец 1 приложения 1 постановления № 713);
сумма ввозного НДС – 10 рублей.
Контрактная цена= 1 243 * 0,040238+5+1 = 56 рублей
Отпускная цена импортера = 56 +56 * 0,55 +10 = 96,8 рублей.
2.1 ИП импортер, не являющийся плательщиком НДС, реализует товар в собственной розничной сети
Розничная цена импортера = Отпускная цена импортера без учета уплаченного ввозного НДС + торговая надбавка+ сумма ввозного НДС.
Пример 4:
условия примера 3 и торговая надбавка – предельная максимальная 55 процентов (столбец 2 приложения 1 постановления № 713).
Розничная цена импортера = 56 * 1,55 *1,55 + 10 =144,54 рубля.
2.2. ИП импортер, не являющийся плательщиком НДС, поставляет товар хозяйствующему субъекту для последующей реализации в розничной сети по отпускной цене импортера, то есть в данном примере по 96,8 рублей.
ИП приобретает товар на территории Республики Беларусь
3. ИП является плательщиком НДС
Розничная цена с НДС = Отпускная цена (без НДС) + торговая надбавка (с учетом оптовой) + НДС.
Пример 5.
Отпускная цена производителя (импортера) куртки мужской без НДС = 40 рублей;
Торговая надбавка – предельная максимальная 55 процентов (столбец 2 приложения 1 постановления № 713);
НДС – 20 процентов.
Розничная цена ИП без НДС = 40 +40 * 0,55 =62 рубля.
Розничная цена ИП с НДС = 62 * 1,2 =74,4 рубля.
4. ИП не является плательщиком НДС
Розничная цена = Отпускная цена (без НДС) + торговая надбавка (с учетом оптовой) + входной НДС.
Пример.
Отпускная цена производителя (импортера) куртки мужской без НДС = 40 рублей;
Торговая надбавка – предельная максимальная 55 процентов (столбец 2 приложения 1 постановления № 713);
Сумма входного НДС – 10 рублей.
Розничная цена ИП = 40 +40 * 0,55 + 10 =72 рубля.
Все расчеты производятся с округлением в меньшую сторону до минимальной денежной единицы, находящейся в обращении на территории Республики Беларусь – 1 белорусская копейка.